江苏开放大学企业财务会计（下）作业答案

无企业财务会计（下）作业答案

企业财务会计（下）

学校: 无

平台: 江苏开放大学

题目如下：

1. 1. 在某商铺的租赁安排中，出租人2×22年10月1日与承租人签订协议，出租人于2×22年11月1日将房屋钥匙交付承租人，承租人在收到钥匙后，可以自主安排对商铺的使用。合同约定有1个月的免租期，起租日为2×22年12月1日，承租人2×23年1月1日开始支付租金。租赁期开始日为（）。

A. 2×22年12月1日

B. 2×22年1月1日

C. 2×22年10月1日

D. 2×22年11月1日

答案: 2×22年11月1日

2. 2. 甲公司从乙公司租入三辆客车，租赁期为4年，租赁费用共计48万元。同时乙公司还向甲公司派出三名司机，三名司机在租赁期内按照甲公司的安排驾驶该租赁客车。不考虑折现及其他因素，下列各项关于上述租赁交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A. 乙公司按租赁准则每月确认租赁收入1万元

B. 甲公司按接受服务进行会计处理

C. 乙公司分拆租赁部分和非租赁部分，分别按租赁准则和收入准则进行会计处理

D. 乙公司按收入准则每月确认服务收入1万元

答案: 乙公司分拆租赁部分和非租赁部分，分别按租赁准则和收入准则进行会计处理

3. 3. 某项使用权资产租赁，甲公司租赁期开始日之前支付的租赁付款额为40万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为200万元，甲公司发生的初始直接费用为2万元，甲公司为拆卸及移除租赁资产预计将发生成本的现值为10万元，已享受的租赁激励为8万元。甲公司该项使用权资产的成本为（）万元。

A. 232

B. 252

C. 240

D. 244

答案: 244

4. 4. 承租人甲公司与出租人乙公司于2×23年1月1日签订了一项为期3年的设备租赁合同。每年的租赁付款额为50万元，在每年年末支付。甲公司确定租赁内含利率为12%。在租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为120万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年12月31日租赁负债的账面价值为（）万元。

A. 35.6

B. 70

C. 120

D. 84.4

答案: 84.4

5. 5. 承租人甲公司2×22年1月1日与乙公司签订了一份为期10年的机器租赁合同。租金于每年年末支付，并按以下方式确定：第1年，租金是可变的，根据该机器在第1年下半年的实际产能确定；第2年至第10年，每年的租金根据该机器在第1年下半年的实际产能确定，即租金将在第1年年末转变为固定付款额。在租赁期开始日，甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5%。假设在第1年年末，根据该机器在第1年下半年的实际产能所确定的租赁付款额为每年4万元。在第1年年末，租金的潜在可变性消除，成为实质固定付款额。已知（P/A，5%，9）=7.1078。不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中不正确的是（）。

A. 2×22年1月1日租赁负债的入账价值为0

B. 2×22年支付的款项冲减租赁负债的账面价值

C. 2×22年12月31日租赁付款额为36万元

D. 2×22年12月31日租赁负债为28.43万元

答案: 2×22年支付的款项冲减租赁负债的账面价值

6. 6. 关于承租人对使用权资产的后续计量，下列项目的表述中，不正确的是（）。

A. 采用成本模式对使用权资产进行后续计量

B. 应当参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，自租赁期开始日起对使用权资产计提折旧

C. 应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理

D. 采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量

答案: 采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量

7. 7. 2×22年1月1日，A公司与B公司签订租赁合同，将其一栋办公楼租赁给B公司作为商场使用。根据合同约定，办公楼的租金为每月100万元，于每季末支付，租赁期为10年，自合同签订日开始算起，租赁期首6个月为免租期，B公司免予支付租金，如果B公司每年的营业收入超过100000万元，B公司应向A公司支付经营分享收入200万元。B公司2×22年度实现营业收入110000万元。A公司认定上述租赁为经营租赁。假定不考虑A公司对于该项资产计提的折旧且不考虑增值税及其他因素，上述交易对A公司2×22年度利润总额的影响金额为（）万元。

A. 1140

B. 1200

C. 1400

D. 1340

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8. 8. 合同中同时包含多项单独租赁的，承租人和出租人应当将合同予以分拆，并分别对各项单独租赁进行会计处理。()

A. 正确

B. 错误

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9. 9. 如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前已获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始。()

A. 正确

B. 错误

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10. 10. 租赁负债包括按照使用该不动产取得的销售收入的一定比例确定的租赁付款额。()

A. 正确

B. 错误

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11. 11. 租赁收款额包含出租人提供的担保余值。()

A. 正确

B. 错误

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12. 12. 对于经营租赁资产中的固定资产，出租人无须计提固定资产折旧和固定资产减值准备。()

A. 正确

B. 错误

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13. 13. 下列不适用债务重组准则进行会计处理的是（）。

A. 以固定资产清偿债务

B. 以其他债权投资抵偿债务

C. 以投资性房地产抵偿债务

D. 以联营企业抵偿债务

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14. 14. 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司以一项无形资产偿还其所欠全部债务。债务重组日，乙公司应付债务的账面余额为1600万元，乙公司用于偿债无形资产的账面价值为960万元（原价为1200万元，累计摊销为240万元），公允价值为1200万元，增值税税额为72万元，不考虑其他因素，乙公司因上述交易影响当期损益的金额为（）万元。

A. 400

B. 568

C. 640

D. 328

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15. 15. 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司以一项无形资产偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司该项应收账款的账面余额为1600万元，已计提坏账准备300万元，公允价值为1300万元；乙公司用于偿债无形资产的账面价值为960万元（原值为1200万元，累计摊销为240万元，未计提减值准备），公允价值为1200万元，假设甲公司管理层决议，受让该无形资产后将在半年内将其出售，预计未来出售该无形资产时将发生10万元的出售费用，该无形资产满足持有待售资产确认条件。不考虑其他因素，甲公司受让该无形资产的入账价值为（）万元。

A. 1190

B. 1200

C. 1290

D. 1300

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16. 16. 2×22年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为2000万元，已提坏账准备200万元，其公允价值为1800万元，B公司以一批存货和一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为1000万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值为1000万元。假定不考虑其他因素。A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。

A. 1000

B. 800

C. 1800

D. 2000

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17. 17. 2×22年1月1日，长江公司与大海公司进行债务重组，重组日长江公司应收大海公司账款账面余额为2000万元，已提坏账准备200万元，其公允价值为1880万元，长江公司同意原应收账款的40%延长至2×23年12月31日偿还，原应收账款的40%部分当日公允价值为752万元，剩余部分款项大海公司以一批存货抵偿，存货公允价值为1200万元。假定不考虑其他因素。长江公司因债务重组影响当期损益的金额为（）万元。

A. 80

B. 200

C. 800

D. 1200

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18. 18. 甲公司是乙公司的股东。2×22年1月1日，甲公司应收乙公司账款2000万元，以摊余成本计量。为解决乙公司的资金周转困难，甲公司和乙公司的其他债权人共同决定对乙公司的债务进行重组，并于2×22年2月2日与乙公司签订了债务重组合同。根据债务重组合同的约定，甲公司免除90%应收乙公司账款的还款义务，乙公司其他债权人免除30%应收乙公司账款的还款义务，豁免的债务在合同签订当日解除，对于其余未豁免的债务，乙公司应于2×22年3月底前偿还。2×22年3月20日，甲公司收到乙公司支付的账款200万元。不考虑其他因素，乙公司2×22年度与甲公司债务重组业务应确认的利得金额为（）万元。

A. 0

B. 600

C. 800

D. 1400

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19. 19. 2×22年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×22年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。假定不考虑其他因素。甲公司在债务重组日影响损益的金额为（）万元。

A. 0

B. 2000

C. 4000

D. 6000

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20. 20. 下列各项交易或事项产生的差额中，应当直接计入所有者权益的是（）。

A. 应付债务账面价值与抵债固定资产账面价值的差额

B. 债务重组中企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额

C. 企业发行可转换公司债券的发行价格与负债公允价值之间的差额

D. 债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务的，所清偿债务和处置组中负债的账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额

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21. 21. 甲公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月10日，厂房正式动工兴建。3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。

A. 2013年3月5日

B. 2013年3月10日

C. 2013年3月15日

D. 2013年3月31日

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22. 22. 2013年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。2014年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2014年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2014年12月1日，办理工程竣工结算；2014年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（ ）。

A. 2014年11月12日

B. 2014年11月28日

C. 2014年12月1日

D. 2014年12月12日

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23. 23. 对于一次还本付息的长期借款，应于资产负债表日按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定利息费用，不可能借记的会计科目是（ ）。

A. 在建工程

B. 销售费用

C. 财务费用

D. 制造费用

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24. 24. 下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是（ ）。

A. 公司债券的发行方式有三种：即面值发行、溢价发行、折价发行

B. 溢价或折价是发行债券企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整

C. 无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目

D. 如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，属于溢价发行

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25. 25. 甲公司2012年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（ ）万元。

A. 0

B. 534.6

C. 267.3

D. 9800

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26. 26. 信达公司2012年12月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款5000万元，其中负债成分的公允价值4800万元。假定发行债券时另支付发行费用50万元。信达公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（ ）万元。

A. 4750

B. 5000

C. 4752

D. 4798

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27. 27. 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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28. 28. 债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务。()

A. 正确

B. 错误

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29. 29. 甲公司与乙公司签订了一份卡车租赁合同。合同中关于租赁付款额的条款为：如果该卡车在某月份的行驶里程不超过1万公里，则该月应付的租金为20000元；如果该卡车在某月份的行驶里程超过1万公里但不超过2万公里，则该月应付的租金为32000元；该卡车1个月内的行驶里程最高不能超过2万公里，否则甲公司需支付巨额罚款。合同中关于租赁期的条款为：不可撤销的租赁期为6年。在第6年末，甲公司可以用400000元购买该卡车，或者将租赁期延长4年，如延长，则在续租期内每年租金与上述支付原则相同。甲公司在租赁期开始时合理确定将行使续租选择权。假定不考虑其他因素，甲公司以下会计处理不正确的有（）。

A. 甲公司该项租赁每年实质固定付款额为20000元

B. 甲公司该项租赁每年实质固定付款额为32000元

C. 甲公司该项租赁租赁期为6年

D. 甲公司该项租赁租赁期为10年

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30. 30. 下列各项中，有关租赁期的相关表述正确的有（）。

A. 租赁期是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间

B. 承租人有续租选择权，且合理确定将行使该选择权的，租赁期还应当包含续租选择权涵盖的期间

C. 如果承租人在租赁协议约定的起租日或租金起付日之前，已获得对租赁资产使用权的控制，则表明租赁期已经开始

D. 如果承租人有终止租赁选择权，即有权选择终止租赁该资产，则租赁期不包含终止租赁选择权涵盖的期间

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31. 31. 一项合同被分类为租赁，必须同时满足（）要素。

A. 存在一定期间

B. 存在已识别资产

C. 资产供应方向客户转移对已识别资产使用权的控制

D. 资产供应方向客户转移对已识别资产所有权的控制

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32. 32. 下列有关租赁负债后续计量的表述正确的有（）。

A. 在租赁期开始日后，确认租赁负债的利息时，增加租赁负债的账面金额

B. 在租赁期开始日后，实质固定付款额发生变动的，承租人调减租赁负债的金额以将相关使用权资产的账面价值调减至零为限

C. 租赁付款额的变动生效时，承租人才应重新计量租赁负债

D. 在租赁期开始日后，支付租赁付款额时，减少租赁负债的账面金额

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33. 33. 关于短期租赁和低价值资产租赁，下列表述中正确的有（）。

A. 包含购买选择权的租赁不属于短期租赁

B. 低价值资产租赁的判定受承租人规模、性质情况的影响

C. 对于短期租赁和低价值资产租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债

D. 承租人可以将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益

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34. 34. 下列关于出租人对经营租赁的会计处理正确的有（）。

A. 租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入

B. 发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入当期损益

C. 出租人取得的与经营租赁有关的可变租赁付款额，如果是与指数或比率挂钩的，应在租赁期开始日计入租赁收款额

D. 为承租人提供如承担某些费用的激励措施时，应将该费用自租金收入总额中扣除

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35. 35. 下列各项中，属于债务重组方式的有（）。

A. 以现金和非现金资产进行清偿

B. 发行自身普通股以清偿债务

C. 修改其他债务条件

D. 将债权出售

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36. 36. 在资产负债表日，对于分期付息、一次还本的长期借款，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，可能借记（ ）等科目。

A. 应付利息

B. 财务费用

C. 研发支出

D. 制造费用

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37. 37. 借款费用准则中的资产支出包括（ ）。

A. 为购建符合资本化条件的资产而已支付现金

B. 为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产

C. 为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出

D. 计提在建工程人员工资

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38. 38. 下列各种情形导致的中断中，属于非正常中断的有（ ）。

A. 安全检查

B. 与施工方发生了质量纠纷

C. 冰冻季节

D. 安全事故

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39. 39. 下列项目中，属于借款费用的有（ ）。

A. 借款过程中发生的手续费

B. 因外币借款产生的汇兑差额

C. 债券的溢价的摊销

D. 承租人在融资租赁时发生的融资费用

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40. 40. 甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，已逾期1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×22年10月20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。当日，甲公司该项债权的公允价值为1000万元。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为6万元，市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元（与公允价值相等）。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率均为13%。不考虑其他因素，下列各项关于该项交易甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

A. 确认当期损益40万元

B. 确认增值税进项税额104万元

C. 确认丙产品入账价值800万元

D. 确认应收票据入账价值120万元

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41. 41. 以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人下列各项会计处理表述中正确的有（）。

A. 应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认

B. 应付债务账面价值与抵债资产公允价值的差额计入当期损益

C. 抵债资产公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益

D. 应付债务账面价值与抵债资产账面价值的差额计入当期损益

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42. 42. 甲公司与乙公司签订合同，合同要求乙公司在10年内按照约定的时间表使用指定型号的火车车厢为甲公司运输约定数量的货物。合同中约定的时间表和货物数量相当于甲公司在10年内有权使用20节指定型号火车车厢。合同规定了所运输货物的性质。乙公司有大量类似的车厢可以满足合同要求，车厢不用于运输货物时存放在乙公司处。根据上述资料，以下有关说法错误的有（）。

A. 乙公司不拥有车厢的实质性替换权

B. 乙公司拥有车厢的实质性替换权

C. 合同中用于运输甲公司货物的车厢不属于已识别资产

D. 合同中用于运输甲公司货物的车厢属于已识别资产

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43. 1. 2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。

A. 135

B. 150

C. 180

D. 200

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44. 2. 公司2012年实现净利润300万元。该公司2012年12月份发生或发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（　　）。

A. 发现2011年少计管理费用100万元

B. 为2011年售出的产品提供售后服务发生支出30万元

C. 发现2011年多提折旧费用20元

D. 因客户资信及财务状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由5％改为3％

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45. 3. 列项目中，属于会计估计项目的是（　　）。

A. 固定资产的使用年限和折旧方法

B. 建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法

C. 内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化

D. 长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算

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46. 4. 2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是()。

A. 2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元

B. 对2011年净利润的影响为120万元

C. 因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元

D. 因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元

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47. 5. 关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中不正确的是（　　）。

A. 累积影响数的计算不需要考虑所得税影响

B. 果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益

C. 如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目

D. 计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配

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48. 6. 当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（　　）。

A. 视为会计差错处理

B. 视为会计政策变更处理

C. 视为会计估计变更处理

D. 视为资产负债表日后事项处理

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49. 7. 甲公司在2014年1月变更会计政策，采用追溯调整法进行调整，调整列报前期最早期初财务报表相关项目及其金额，下列哪一年属于列报前期（　　）。

A. 2014年

B. 2013年

C. 2012年

D. 2011年

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50. 8. 甲公司2014年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2012年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2012年应摊销的金额为120万元，2013年应摊销的金额为480万元。2012年、2013年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2014年年初未分配利润应调增的金额是（　　）万元。

A. 243

B. 270

C. 324

D. 360

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51. 9. 公司所得税采用资产负债表法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2008年1月1日开始计提折旧的一台设备，原值为65000元，预计使用年限为8年，预计净残值为5000元，按年限平均法计提折旧。到2012年年初，由于新技术发展，A公司将该设备的预计使用年限变更为6年，预计净残值变更为3000元，计提折旧方法不变。A公司2012年应计提的折旧额为(　　)元。

A. 15000

B. 11000

C. 8000

D. 16000

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52. 10. 甲上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（　　）。

A. 因税收优惠退回报告年度以前的所得税260万元

B. 因报告年度走私而被罚款300万元

C. 发现报告年度管理用固定资产漏提折旧200元，金额较小

D. 根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度负债400万元

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53. 11. A公司2010年财务度报表经董事会批准将于2011年4月30日对外公布。2011年4月14日，A公司发现2009年一项重大差错。A公司应做的处理是( )。

A. 调整2010年会计报表期末数和本期数

B. 调整2011年会计报表期初数和上期数

C. 调整2010年会计报表期初数和上期数

D. 调整2011年会计报表期末数和本期数

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54. 12. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（　　）。

A. 资产负债表

B. 利润表

C. 现金流量表正表

D. 所有者权益变动表

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55. 13. 某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，财务报告实际对外报出日为2012年4月25日。因为4月20日至4月25日发生重大事项，需要调整财务报表的相关项目，调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为2012年4月27日，实际对外公布的日期为2012年4月30日。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（　　）。

A. 2012年1月1日至2012年4月27日

B. 2012年2月10日至2012年4月25日

C. 2012年1月1日至2012年4月20日

D. 2012年2月10日至2012年4月30日

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56. 14. 甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×10年12月31日应收乙公司账款2 000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是()万元。

A. -180

B. －1 620

C. －1 800

D. －2 000

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57. 15. 20×8年甲公司为乙公司的500万元债务提供70％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，20×9年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70％，甲公司已执行，以下甲公司的处理中，不正确的有()。

A. 20×8年12月31日对此预计负债披露

B. 20×8年12月31日对此或有负债披露

C. 20×8年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

D. 20×9年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目

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58. 16. 下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的有()。

A. 影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B. 对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C. 资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D. 判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

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59. 17. 下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，不属于资产负债表日后事项的是（　　）。

A. 发生火灾，造成存货毁损

B. 上期销售已确认收入并可以合理估计退货率的商品发生退货

C. 支付企业管理人员工资

D. 投资性房地产发生严重减值

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60. 18. 资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（　　）。

A. 涉及损益的事项

B. 涉及利润分配的事项

C. 涉及应交税费的事项

D. 涉及货币资金收支的事项

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61. 19. 会计政策变更一经确定，不得随意变更。 （　　）

A. 正确

B. 错误

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62. 20. 对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法，属于会计估计变更。 (　　）

A. 正确

B. 错误

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63. 21. 对合营企业投资由比例合并改为权益法核算，属于会计政策变更。 （　　）

A. 正确

B. 错误

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64. 22. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。（　　）

A. 正确

B. 错误

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65. 23. 发生会计政策变更时，只能采取追溯调整法进行会计处理。 （　　）

A. 正确

B. 错误

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66. 24. 由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限，该事项作为差错更正处理。

A. 正确

B. 错误

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67. 25. 下次列有关会计差错的处理中，正确的有（　）。

A. 对于当期发生的重要的会计差错，调整当期项目的金额

B. 对发现以前年度影响损益的重要会计差错应当调整发现当期的期初留存收益

C. 对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较报表应调整各该期间的净损益及其他相关项目

D. 对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重要会计差错，应作为资产负债表日后的调整事项处理

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68. 26. 本期发现以前期间发生的下列事项中，应采用追溯重述法处理的有（　）。

A. 由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%

B. 考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价准备

C. 由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法

D. 由于经营指标的变化，缩短无形资产的摊销年限

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69. 27. 企业发生的如下情形中，一般属于前期会计差错的有（　　）。

A. 固定资产盘亏

B. 以前期间会计舞弊

C. 以前期间漏提折旧

D. 固定资产盘盈

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70. 28. 下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（　　）。

A. 会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果

B. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理

C. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理

D. 对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理

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71. 29. 股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（　　）。

A. 由于物价持续下跌，将发出存货的核算方法由原来的加权平均法改为先进先出法

B. 由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C. 由于产品销路不畅，销售收入减少，固定费用相对过高，将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

D. 由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

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72. 30. 在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（　　）。

A. 发现报告年度财务报表存在严重舞弊

B. 进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入

C. 国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D. 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据

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73. 31. 甲公司2010年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为468万元，销售成本为350万元，截止2010年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2011年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日，所得税适用税率为25％。甲公司对此项退货业务正确的处理有()。

A. 作为资产负债表日后事项中的调整事项处理

B. 冲减2010年度的收入，成本等项目

C. 递延所得税资产减少5.85万元，应交所得税减少12.5万元

D. 递延所得税资产增加6.65万元

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74. 32. 企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括的内容有()。

A. 资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

B. 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

C. 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

D. 资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债

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75. 33. A公司因违约于2011年7月被B公司起诉，该项诉讼在2011年12月31日尚未判决，A公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为60万元。2012年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决A公司需要偿付B公司的经济损失为55万元，A公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后事项A公司应作的会计处理包括（ ）。

A. 按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目

B. 调整2011年12月31日资产负债表相关项目

C. 调整2011年度利润表及所有者权益变动表相关项目

D. 调整2012年3月资产负债表相关项目的年初余额

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76. 34. 甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为50万元。2013年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有( )。

A. 按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目

B. 调整2013年3月资产负债表的期末数

C. 调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关项目

D. 调整2013年3月资产负债表相关项目的年初余额

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77. 1. 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（　　）时确认收入。

A. 签订合同

B. 发出商品

C. 客户取得相关商品控制权

D. 风险报酬转移

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78. 2. 依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（　　）。

A. 可变对价

B. 应收客户款项

C. 非现金对价

D. 合同中存在的重大融资成分

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79. 3. 企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（　）。

A. 作为原合同的组成部分继续进行会计处理

B. 终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理

C. 作为一份单独的合同进行会计处理

D. 作为企业损失，直接计入当期损益

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80. 4. 采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（　　）”科目。

A. 未确认融资费用

B. 其他业务收入

C. 其他应付款

D. 财务费用

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81. 5. 当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的方法是（　）。

A. 直线法平均摊销

B. 各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例

C. 各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例

D. 各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例

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82. 6. 企业应当按照（　）确定可变对价的最佳估计数。

A. 固定价格

B. 公允价值

C. 期望值或最可能发生金额

D. 历史价格

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83. 7. 2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1 000万元。截至2×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2×18年末应确认的收入金额为（　）万元。

A. 0

B. 1000

C. 800

D. 200

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84. 8. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年11月1日，甲公司销售A产品一台，并负责安装调试，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，预计将发生成本4 000万元，合同约定总价款为5 000万元（销售价格与安装费用无法区分）。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2×19年1月31日完成。对于该项业务，甲公司在2×18年应确认的收入金额为（　）万元。

A. 5000

B. 5850

C. 4000

D. 0

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85. 9. 对于某一时点履行的履约义务，收入确认时点为（　）。

A. 收到销售货款时

B. 发出商品时

C. 客户取得相关商品控制权时

D. 发生纳税义务时

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86. 10. 甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2×18年度确认收入为（　）万元。

A. 8

B. 10

C. 24

D. 0

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87. 11. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2×18年6月1日应确认的收入为（　）元。

A. 0

B. 24000

C. 15000

D. 28080

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88. 12. 2×18年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为108万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2×18年12月应确认的收入为（　）万元。

A. 675

B. 168.75

C. 135

D. 506.25

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89. 13. 可变对价最佳估计数的确定应按照期望值或最可能发生金额确定。（　　）

A. 正确

B. 错误

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90. 14. 企业在将特定商品转让给客户之前控制该商品的，则该企业为代理人。（　　）

A. 正确

B. 错误

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91. 15. 与合同取得成本相关的资产，应按照企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额计提减值损失。（　　）

A. 正确

B. 错误

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92. 16. 企业就该商品享有现时收款权利说明该商品的控制权已经转移。（　　）

A. 正确

B. 错误

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93. 17. 对于在某一时段内履行的履约义务，无需考虑履约进度是否能够合理确定，均应当确认收入。（　　）

A. 正确

B. 错误

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94. 18. 企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当计入交易价格。（　　）

A. 正确

B. 错误

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95. 19. 企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，要考虑多种因素，其中包含客户到期时支付对价的能力和意图。（　　）

A. 正确

B. 错误

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96. 20. 企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，不属于为取得合同发生的增量成本。（　）

A. 正确

B. 错误

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97. 21. 对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用平均摊销法，在合同年限内进行摊销，摊销额计入当期损益。（　）

A. 正确

B. 错误

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98. 22. 采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债。（　）

A. 正确

B. 错误

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99. 23. 甲公司是制造业企业，对其产品提供“三包”服务。截至2011年12月31日，某一批次生产的C产品的“三包”服务期结束，但因C产品提供“三包”服务计提的预计负债账面余额为5万元，则下列关于甲公司会计处理中正确的是（ ）。

A. 因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元用于其他产品

B. 因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减营业外支出

C. 因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减销售费用

D. 预计负债5万元于下次生产的C产品实际发生保修费用时冲销

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100. 24. 在采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时点为（ ）。

A. 委托方收到受托方开具的代销清单时

B. 受托方销售商品时

C. 委托方发出商品时

D. 受托方收到对外销售货款时

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101. 25. 甲公司2012年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A 产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2012年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2012年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2013年3月3日止，2012年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品对2012年度利润总额的影响是（ ）万元。

A. 4.8

B. 4.2

C. 4.5

D. 6

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102. 26. 2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为500万元（不含增值税），从2012年开始分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为400万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。甲公司2012年1月1日应确认的销售商品收入金额为（ ）万元（四舍五入取整数）。

A. 421

B. 400

C. 500

D. 585

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103. 27. 为筹措研发新药品所需资金，2012年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的200箱B种药品，每箱销售价格为10万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为6万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱13万元的价格购回全部B种药品。甲公司2012年应确认的财务费用为（ ）万元。

A. 60

B. 600

C. 50

D. 160

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104. 28. 2011年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以352万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为600万元，已计提折旧320万元，未计提减值准备，公允价值为280万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2012年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2012年1月1日，租期为3年；租金总额为96万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2012年度利润总额的影响为（ ）万元。

A. -88

B. -32

C. -8

D. 40

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105. 29. 甲公司于2012年12月25日接受乙公司委托,为其培训一批学员,培训期为3个月,2013年1月1日开学。协议约定,乙公司应向甲公司支付的培训费总额为90 000元,分三次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在2013年2月1日支付,第三次在培训结束时支付。2013年1月1日,乙公司预付第一次培训费。至2013年1月31日,甲公司发生培训成本20 000元(假定均为培训人员薪酬)。2013年1月31日,甲公司得知乙公司经营发生困难,后两次培训费能否收回难以确定。甲公司2013年1月应确认的收入为（ ）元。

A. 0

B. 20 000

C. 30 000

D. 90 000

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106. 30. 下列关于收入的表述中，不正确的是（ ）。

A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提

B. 企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

C. 企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理

D. 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入

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107. 31. 或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。　　　　　　　　（　　）

A. 正确

B. 错误

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108. 32. 或有事项准则中“很可能”这一结果对应的概率为（ ）。

A. 大于95%但小于100%

B. 大于50%但小于或等于95%

C. 大于或等于50%但小于95%

D. 大于5%但小于或等于95%

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109. 33. 下列关于或有事项的说法中，正确的是（ ）。

A. 或有事项均可以确认为预计负债

B. 企业不应确认或有资产

C. 清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认

D. 应收账款计提坏账准备属于或有事项

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110. 34. 下列关于预计负债可获得赔偿的相关处理的表述中，不正确的是（ ）。

A. 补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认

B. 确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值

C. 根据资产和负债不能随意抵销的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减

D. 预期可获得的补偿在基本确定能够收到时作为预计负债金额的抵减项

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111. 35. 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当（ ）。

A. 不做任何处理

B. 按照原确认负债时最大可能金额调整

C. 按照原确认负债时最小可能金额调整

D. 按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

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112. 36. 如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在（ ）收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。

A. 绩效可能

B. 可能

C. 很可能

D. 基本确定

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113. 37. 大发公司2012年销售某产品10000万元，根据产品质量保证条款的规定，产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现小的质量问题发生的修理费为销售额的2%，出现大的质量问题发生的修理费为销售额的5%。根据预测，2012年售出的产品中很可能有10%将发生小的质量问题，有5%将发生大的质量问题，有85%无质量问题。则大发公司2012年12月31日因销售某产品应确认的预计负债为(　　)万元。

A. 20

B. 25

C. 45

D. 50

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114. 38. 2013年3月1日甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，约定在2014年4月1日以每件5万元的价格向乙公司销售30件D产品，乙公司于签订合同同时预付定金45万元，若甲公司违约须双倍返还定金。2013年12月31日，甲公司尚未开始生产D产品，且库存中没有D产品所需原材料，因原材料价格突然上涨，预计生产每件D产品成本上升至6万元，则2013年年末甲公司应在资产负债表中确认预计负债（ ）万元。

A. 150

B. 90

C. 45

D. 30

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115. 39. 或有资产不符合资产确认条件，因而不能在报表中确认。　　　　（ ）

A. 正确

B. 错误

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116. 40. 或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。　　　　　　　　（　　）

A. 正确

B. 错误

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117. 41. 企业在采用成本法确定履约进度时，可能需要对已发生的成本进行适当调整的情形有（　　）。

A. 已发生的成本并未反应企业履行其履约义务的进度

B. 已发生的成本反应企业履行其履约义务的进度

C. 已发生的成本与企业履行其履约义务的进度不成比例

D. 已发生的成本与企业履行其履约义务的进度成比例

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118. 42. 对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（　　）。

A. 客户已接受该商品

B. 客户已拥有该商品的法定所有权

C. 客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬

D. 客户对该商品无现时付款义务

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119. 43. 企业发生的下列支出应当计入当期损益的有（　　）。

A. 管理费用

B. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C. 与履约义务中已履行部分相关的支出

D. 无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出

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120. 44. 下列关于附有质量保证条款的销售履约义务说法正确的有（　　）。

A. 企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务

B. 企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素

C. 客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务

D. 客户没有选择权的质量保证的条款，该质量保证构成单项履约义务

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121. 45. 2018年1月5日，甲公司向客户销售A产品一批，合同规定：销售价格为1250万元，必须在交货后的18个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为1000万元，该产品的成本为850万元。假定不考虑相关税费，则下列说法中正确的有（　　）。

A. 该合同属于含有重大融资成分的合同

B. 发出商品时，应确认收入1250万元

C. 该项交易应确认营业成本850万元

D. 交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销

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122. 46. 甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得和该客户的合同，甲公司发生下列支出：（1）聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元；（2）因投标发生的差旅费为10000元；（3）销售人员佣金为5000元，甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10000元。不考虑其他因素。下列说法正确的有（　　）。

A. 向销售人员支付的佣金5000元，属于为取得合同发生的增量成本

B. 聘请外部律师进行尽职调查的支出15000元，属于为取得合同发生的增量成本

C. 因投标发生的差旅费10000元，不属于为取得合同发生的增量成本

D. 上述相关支出作为合同取得成本确认为一项资产的金额为5000元

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123. 47. 下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有（ ）。

A. 销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回

B. 销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购

C. 已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性

D. 向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货

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124. 48. 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。

A. 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

B. 对于订货销售，应在收到款项时确认为收入

C. 对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入

D. 对支付手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入

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125. 49. 企业销售商品时，确认收入须满足的条件有( )。

A. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

B. 企业已提供与售出商品相关的劳务

C. 收入的金额能够可靠地计量

D. 相关的经济利益很可能流入企业

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126. 50. 企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用（ ）。

A. 已经过去的时间占合同约定总期间的比例

B. 已完工作的测量

C. 已经发生的成本占估计总成本的比例

D. 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例

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127. 51. 甲公司因某或有事项确认预计负债100万元，同时由于该或有事项，甲公司基本确定可以从乙公司获得20万元的赔偿。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（ ）。

A. 应确认预计负债100万元

B. 应确认预计负债80万元

C. 应确认营业外支出80万元

D. 应确认其他应收款20万元

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128. 52. 下列各事项中，属于或有事项的有（ ）。

A. 以自有财产作抵押向银行贷款

B. 待执行合同变成亏损合同

C. 销售产品提供质量保证

D. 将到期的商业汇票到银行承兑

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129. 1. 下列关于政府补助的说法，错误的是（ ）。

A. 企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

B. 与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

C. 与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

D. 企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理

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130. 2. 下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。

A. 财政部门拨付给企业的粮食定额补贴

B. 某公司建造某环保工程得到的政府贴息

C. 直接减征、免征的税款

D. 无偿划拨的天然起源的天然林

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131. 3. 下列各项说法中，不正确的是（　 ）。

A. 政府补助要缴纳所得税

B. 政府补助属于筹资活动的现金流量

C. 政府补助计入递延收益科目属于负债

D. 政府补助通常附有一定的使用条件，即便满足条件也不一定能取得政府补助

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132. 4. 下列各项中，属于政府补助的是（ ）。

A. 政府与企业间的债务豁免

B. 抵免的税款

C. 直接减征、免征、增加计税抵扣额

D. 先征后退的税款

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133. 5. 企业取得与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益。（ ）

A. 正确

B. 错误

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134. 6. 与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，都通常是以现金的方式支付给企业。（ ）

A. 正确

B. 错误

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135. 7. 增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。（ ）

A. 正确

B. 错误

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136. 8. 如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（　）。

A. 初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出

B. 存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益

C. 初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积

D. 应作为前期差错更正进行追溯重述

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137. 9. 企业采用总额法核算其政府补助。甲公司于2×18年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（　）。

A. 确认为其他收益

B. 冲减资产成本

C. 确认为其他业务收入

D. 确认为递延收益

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138. 10. 甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（　）。

A. 其他收益70万元

B. 资本公积70万元

C. 递延收益100万元

D. 应交税费70万元

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139. 11. 下列各项中，不属于政府补助的是（　）。

A. 财政部门拨付给企业的粮食定额补贴

B. 某公司建造某环保工程得到的政府贴息

C. 直接减征、免征的税款

D. 无偿划拨的天然起源的天然林

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140. 12. 2×18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1 860万元，用于资助甲公司2×18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3 000万元。至年末累计发生研究支出1 500万元（全部以银行存款支付）。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司2×18年因该事项确认的其他收益为（　）万元。

A. 1 860

B. 1 500

C. 1 395

D. 465

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141. 13. 关于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确是（　　）。

A. 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量

B. 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

C. 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值

D. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

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142. 14. 下列表述不正确的是（　　）。

A. 政府补助划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

B. 政府补助可以采用总额法或净额法进行核算

C. 企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与资产相关的政府补助处理

D. 企业取得的无偿划拨长期非货币性资产，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量

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143. 15. 2016年10月31日，甲公司获得只能用于未来项目研发支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2017年12月31日完成。2016年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（　　）。

A. 研发支出

B. 递延收益

C. 营业外收入

D. 其他综合收益

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144. 16. 政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（　　）。

A. 正确

B. 错误

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145. 17. 企业与政府发生交易所取得的收入，如果与企业销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照收入确认的原则进行会计处理。（　　）

A. 正确

B. 错误

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146. 18. 直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助。（　　）

A. 正确

B. 错误

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147. 19. 关于政府补助的会计处理中，说法不正确的是（ ）。

A. 收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益

B. 总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产的账面余额或者费用的扣减

C. 收益法包括总额法与净额法两种方法

D. 政府补助准则要求采用的是收益法中的净额法

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148. 20. 2011年1月1日，A公司为建造一项污水处理工程向银行贷款1 000万元，期限2年，年利率为6％。12月31日，A公司向区政府提出财政贴息申请。经审核，政府批准按照实际贷款额1 000万元给予A公司年利率3％的财政贴息，共计60万元，分2次支付。2012年4月1日，第一笔财政贴息资金28万元到账。2012年7月1日，工程完工，第二笔财政贴息资金32万元到账，该工程预计使用寿命10年。自2012年7月1日起，每月转入当期损益的金额是（ ）元。

A. 360 000

B. 5 000

C. 300 000

D. 600 000

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149. 21. 2011年1月1日，甲企业为建造一项环保工程向银行贷款1 000万元，期限为2年，年利率为6%。当年12月31日，甲企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1 000万元给予甲企业年利率3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2012年1月15日，第一笔财政贴息资金24万元到账。2012年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金36万元到账，该工程预计使用年限10年。甲企业2012年应确认的营业外收入为（ ）万元。

A. 36

B. 60

C. 3

D. 0.5

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150. 22. 甲企业按国家规定享受增值税先征后返的税收优惠政策，2012年实际缴纳增值税300万元，实际返还增值税150万元，则企业应编制政府补助的会计分录是（ ）。

A. 借：银行存款 150 贷：营业外收入 150

B. 借：其他应收款 150 贷：递延收益 150

C. 借：其他应收款 150 贷：营业外收入 150

D. 借：银行存款 150 贷：递延收益 150

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151. 23. 长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。

A. 336

B. 24

C. 12

D. 348

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152. 24. 南昌公司2012年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2012年发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为零。税法规定，企业计提的质量保证费在实际发生时允许税前扣除。则南昌公司2012年12月31日预计负债计税基础为（ ）万元。

A. 0

B. 80

C. 20

D. 100

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153. 25. A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（ ）万元。

A. 0

B. 280

C. 200

D. 80

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154. 26. 大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。

A. 150

B. 120

C. 0

D. 180

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155. 27. 下列项目中，不产生暂时性差异的是（ ）。

A. 会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致

B. 确认国债利息收入同时确认的资产

C. 可供出售金融资产确认公允价值变动

D. 存货计提存货跌价准备

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156. 28. 南方公司于2012年1月1日以银行存款1000万元自证券市场购入某公司5年期债券，面值为1250万元，票面年利率为4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并偿还本金，实际年利率为10%，南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。则该持有至到期投资产生的暂时性差异为（ ）。

A. 产生应纳税暂时性差异41万元

B. 产生可抵扣暂时性差异41万元

C. 产生可抵扣暂时性差异59万元

D. 不产生暂时性差异

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157. 29. A公司2012年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入6000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础为（ ）万元。

A. 300

B. 1200

C. 900

D. 0

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158. 30. 甲公司以增发市场价值为1200万元的本企业普通股为对价购入乙公司100%的净资产形成非同一控制下的企业合并，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税处理。购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，则下表述中不正确的是（ ）。

A. 该项企业合并形成的商誉金额为200万元

B. 该项企业合并应确认递延所得税负债50万元

C. 该项企业合并商誉计税基础为200万元

D. 该项企业合并商誉不确认递延所得税负债

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159. 31. 琪琳公司适用的所得税税率为25%。琪琳公司2012年年末存货成本为80万元，可变现净值为50万元，存货跌价准备期初余额为0。2013年年末存货成本为180万元，可变现净值为130万元。税法规定计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。则琪琳公司2013年年末应确认的递延所得税资产为（ ）万元。

A. 12.5

B. 7.5

C. 5

D. 20

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160. 32. 甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（ ）万元。

A. 2

B. 3.25

C. 5

D. 0

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161. 33. 下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是（ ）。

A. 可供出售金融资产公允价值变动

B. 交易性金融资产公允价值变动

C. 存货计提减值准备

D. 外购无形资产

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162. 34. 甲公司2012年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年应交所得税金额为（ ）万元。

A. 475

B. 500

C. 470

D. 395

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163. 35. 所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。（ ）

A. 正确

B. 错误

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164. 36. 一般情况下，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0之间的差额，即账面价值等于计税基础。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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165. 37. 资产的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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166. 38. 使用寿命不确定的无形资产不形成暂时性差异。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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167. 39. 在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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168. 40. 应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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169. 41. 企业合并符合免税合并条件的，业务发生时被购买方资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的暂时性差异应确认递延所得税资产或者负债。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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170. 42. 可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产对应所得税费用。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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171. 43. 递延所得税资产不需要进行减值测试。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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172. 44. 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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173. 45. 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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174. 46. 应交所得税的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。 （ ）

A. 正确

B. 错误

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175. 47. 下列各项关于政府补助的表述中，正确的有（　　）。

A. 企业从政府无偿取得货币性资产属于政府补助

B. 企业从政府无偿取得非货币性资产属于政府补助

C. 政府作为所有者投入的资本属于政府补助

D. 即征即退方式返还的税款属于政府补助

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176. 48. 下列各项中，属于政府补助的主要特征的有（　　）。

A. 无偿性

B. 无条件的

C. 政府投入企业的资本

D. 来源于政府的经济资源

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177. 49. 下列表述中，正确的有（　　）。

A. 财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途

B. 财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展、根据国家宏观经济形势和政策目标，对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴

C. 税收返还属于以税收优惠形式给予的一种政府补助

D. 税收优惠全部属于政府补助

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178. 50. 下列关于企业取得针对综合性项目的政府补助的会计处理中，正确的有（　　）。

A. 企业取得针对综合性项目的政府补助应当作为与资产相关的政府补助处理

B. 企业取得针对综合性项目的政府补助应当作为与收益相关的政府补助处理

C. 应将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

D. 难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助

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179. 51. 与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（ ）。

A. 用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入

B. 用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益

C. 在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益

D. 用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入营业外收入

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180. 52. 某公司为响应政府号召建造一项环保工程而得到政府贴息，则下列说法中不正确的有（ 　）。

A. 不属于政府补助

B. 属于与收益相关的政府补助

C. 属于与综合性项目相关的政府补助

D. 属于与资产相关的政府补助

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181. 53. 关于政府补助，下列说法中正确的有（ ）。

A. 政府补助是无偿的、无条件的

B. 企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助

C. 符合政策规定不一定都能够取得政府补助

D. 不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助

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182. 54. 下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。

A. 企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

B. 企业为关联方提供债务担保确认预计负债为1 000万元

C. 企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元

D. 税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

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183. 55. 下列关于资产的计税基础基本理解的表述中正确的有（ ）。

A. 资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额

B. 资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额

C. 资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣

D. 资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额

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184. 56. 下列表述中产生应纳税暂时性差异的有（ ）。

A. 资产的账面价值大于其计税基础

B. 资产的账面价值小于其计税基础

C. 负债的账面价值大于其计税基础

D. 负债的账面价值小于其计税基础

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185. 57. 下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。

A. 预提产品保修费用

B. 计提存货跌价准备

C. 采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时成本

D. 计提固定资产减值准备

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186. 58. 下列各项确认递延所得税资产的有（ ）。

A. 权益法核算的长期股权投资（长期持有），因被投资单位实现净利润而确认调增的长期股权投资

B. 结转以后年度抵扣的未弥补亏损

C. 超标的业务招待费

D. 超标的广告费用

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187. 59. 关于所得税，下列说法中正确的有（ ）。

A. 本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

B. 企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C. 企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D. 资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

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188. 60. 资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（　　）。

A. 因税率变动而调减的递延所得税资产

B. 企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额

C. 因税率变动而调增的递延所得税负债

D. 本期转回的可抵扣暂时性差异

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189. 61. 甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得和该客户的合同，甲公司发生下列支出：（1）聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元；（2）因投标发生的差旅费为10000元；（3）销售人员佣金为5000元，甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10000元。不考虑其他因素。下列说法正确的有（　　）。

A. 向销售人员支付的佣金5000元，属于为取得合同发生的增量成本

B. 聘请外部律师进行尽职调查的支出15000元，属于为取得合同发生的增量成本

C. 因投标发生的差旅费10000元，不属于为取得合同发生的增量成本

D. 上述相关支出作为合同取得成本确认为一项资产的金额为5000元

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190. 62. 下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有（ ）。

A. 销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回

B. 销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购

C. 已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性

D. 向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货

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191. 63. 关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有（ ）。

A. 采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

B. 对于订货销售，应在收到款项时确认为收入

C. 对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入

D. 对支付手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入

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192. 64. 企业销售商品时，确认收入须满足的条件有( )。

A. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制

B. 企业已提供与售出商品相关的劳务

C. 收入的金额能够可靠地计量

D. 相关的经济利益很可能流入企业

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193. 65. 企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用（ ）。

A. 已经过去的时间占合同约定总期间的比例

B. 已完工作的测量

C. 已经发生的成本占估计总成本的比例

D. 已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例

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